- ลักษณะเฉพาะ
- ความได้เปรียบ
- ใช้ในสภาพแวดล้อมต้นทุนผันแปร
- การวัดประสิทธิภาพ
- ข้อเสีย
- การกำหนด
- ความล่าช้าในการปิด
- การเปรียบเทียบรายได้
- การบังคับใช้
- ทำอย่างไร?
- ตัวอย่าง
- ข้อสรุป
- อ้างอิง
งบประมาณที่มีความยืดหยุ่นเป็นงบประมาณที่ปรับกับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของกิจกรรมที่ (ปริมาณการผลิตปริมาณการขาย ฯลฯ ) คำนวณระดับการใช้จ่ายที่แตกต่างกันสำหรับต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของรายได้จริง
ผลลัพธ์ที่ได้คืองบประมาณที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับระดับกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริง งบประมาณที่ยืดหยุ่นมีความซับซ้อนและมีประโยชน์มากกว่างบประมาณคงที่ซึ่งจะคงที่เป็นจำนวนเงินโดยไม่คำนึงถึงปริมาณของกิจกรรม
คำจำกัดความพื้นฐานของการจัดทำงบประมาณแบบยืดหยุ่นคืองบประมาณมีประโยชน์เพียงเล็กน้อยเว้นแต่ต้นทุนและรายได้จะเกี่ยวข้องกับปริมาณการผลิตที่แท้จริง ดังนั้นจึงสามารถจัดเตรียมงบประมาณสำหรับกิจกรรมระดับต่างๆ ตัวอย่างเช่นการใช้กำลังการผลิต 80%, 90% และ 100%
ดังนั้นไม่ว่าระดับเอาต์พุตจะทำได้จริงเพียงใดก็สามารถเปรียบเทียบกับระดับที่เหมาะสมได้ งบประมาณที่ยืดหยุ่นช่วยให้ บริษัท มีเครื่องมือในการเปรียบเทียบประสิทธิภาพจริงกับงบประมาณในกิจกรรมหลายระดับ
ลักษณะเฉพาะ
ในการจัดทำงบประมาณแบบยืดหยุ่นจะมีการป้อนรายได้จริงหรือมาตรการกิจกรรมอื่น ๆ เมื่อครบรอบระยะเวลาบัญชีโดยสร้างงบประมาณเฉพาะสำหรับค่าเหล่านั้น
แนวทางนี้แตกต่างจากงบประมาณคงที่ทั่วไปซึ่งมีเฉพาะจำนวนเงินคงที่ซึ่งไม่แตกต่างกันไปตามระดับรายได้จริง
รายงาน "ตามงบประมาณเทียบกับจริง" ภายใต้งบประมาณที่ยืดหยุ่นมักจะแสดงรูปแบบที่เกี่ยวข้องมากกว่ารายงานที่สร้างขึ้นภายใต้งบประมาณคงที่เนื่องจากทั้งงบประมาณและค่าใช้จ่ายจริงจะขึ้นอยู่กับการวัดกิจกรรมเดียวกัน
ความได้เปรียบ
ใช้ในสภาพแวดล้อมต้นทุนผันแปร
เป็นประโยชน์อย่างยิ่งในธุรกิจที่ต้นทุนสอดคล้องอย่างใกล้ชิดกับระดับของกิจกรรมทางธุรกิจเช่นสภาพแวดล้อมการค้าปลีกซึ่งสามารถแยกค่าโสหุ้ยและถือเป็นต้นทุนคงที่ได้ในขณะที่ต้นทุนของสินค้าเป็นต้นทุนโดยตรง ที่เกี่ยวข้องกับรายได้
การวัดประสิทธิภาพ
เนื่องจากการจัดทำงบประมาณแบบยืดหยุ่นจะปรับตามระดับกิจกรรมจึงเป็นเครื่องมือที่ดีในการประเมินผลงานของผู้จัดการงบประมาณควรสอดคล้องกับความคาดหวังในหลายระดับกิจกรรม
ข้อเสีย
การกำหนด
การจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจเป็นเรื่องยากในการกำหนดและจัดการ ปัญหาอย่างหนึ่งในการกำหนดคือต้นทุนจำนวนมากไม่ผันแปรอย่างสมบูรณ์ แต่จะมีองค์ประกอบต้นทุนคงที่ซึ่งต้องคำนวณและรวมไว้ในสูตรงบประมาณ
นอกจากนี้ยังสามารถใช้เวลาส่วนใหญ่ในการพัฒนาสูตรต้นทุน นี่เป็นเวลามากกว่าที่เจ้าหน้าที่จะมีให้ในระหว่างกระบวนการงบประมาณ
ความล่าช้าในการปิด
ไม่สามารถโหลดงบประมาณที่ยืดหยุ่นไว้ล่วงหน้าในโปรแกรมบัญชีเพื่อเปรียบเทียบกับงบการเงินได้
แต่นักบัญชีต้องรอจนกว่ารอบระยะเวลารายงานทางการเงินจะเสร็จสมบูรณ์ จากนั้นคุณป้อนรายได้และมาตรการกิจกรรมอื่น ๆ ในเทมเพลตงบประมาณ ในที่สุดก็ดึงผลลัพธ์จากแบบจำลองและโหลดลงในซอฟต์แวร์บัญชี
จากนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะออกงบการเงินที่มีข้อมูลงบประมาณเทียบกับข้อมูลจริงโดยมีรูปแบบระหว่างทั้งสองแบบ
การเปรียบเทียบรายได้
ในงบประมาณที่ยืดหยุ่นรายได้ตามงบประมาณจะไม่ถูกเปรียบเทียบกับรายได้จริงเนื่องจากตัวเลขทั้งสองเหมือนกัน แบบจำลองนี้ออกแบบมาเพื่อเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายจริงกับค่าใช้จ่ายที่คาดว่าจะได้รับไม่ใช่เพื่อเปรียบเทียบระดับรายได้
การบังคับใช้
บาง บริษัท มีต้นทุนผันแปรน้อยมากจนการสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นนั้นไม่สมเหตุสมผล แต่กลับมีค่าโสหุ้ยคงที่จำนวนมากซึ่งไม่แตกต่างกันไปตามระดับกิจกรรม
ในสถานการณ์เช่นนี้ไม่มีประเด็นในการสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นเนื่องจากผลลัพธ์จะไม่แตกต่างจากงบประมาณคงที่
ทำอย่างไร?
เนื่องจากต้นทุนคงที่ไม่แปรผันตามความผันผวนของกิจกรรมระยะสั้นจึงเห็นได้ว่างบประมาณที่ยืดหยุ่นจะประกอบด้วยสองส่วน
ประการแรกคืองบประมาณคงที่ซึ่งประกอบด้วยต้นทุนคงที่และองค์ประกอบคงที่ของต้นทุนกึ่งผันแปร ส่วนที่สองคืองบประมาณที่ยืดหยุ่นอย่างแท้จริงซึ่งประกอบด้วยต้นทุนผันแปรเท่านั้น ขั้นตอนที่จำเป็นในการสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่น ได้แก่ :
- ต้นทุนคงที่ทั้งหมดจะถูกระบุและแยกออกจากรูปแบบงบประมาณ
- กำหนดขอบเขตของต้นทุนผันแปรทั้งหมดที่เปลี่ยนแปลงเมื่อระดับของกิจกรรมเปลี่ยนแปลงไป
- มีการสร้างแบบจำลองงบประมาณโดยที่ต้นทุนคงที่ "ฝังอยู่" ในแบบจำลองและต้นทุนผันแปรจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของระดับกิจกรรมหรือเป็นต้นทุนต่อหน่วยของระดับกิจกรรม
- ระดับกิจกรรมที่แท้จริงจะถูกป้อนลงในแบบจำลองหลังจากเสร็จสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งจะอัปเดตต้นทุนผันแปรในงบประมาณที่ยืดหยุ่น
- สำหรับงวดที่เสร็จสมบูรณ์งบประมาณที่ยืดหยุ่นที่ได้จะถูกป้อนเข้าสู่ระบบบัญชีเพื่อเปรียบเทียบกับค่าใช้จ่ายจริง
ตัวอย่าง
สมมติว่าผู้ผลิตระบุว่าต้นทุนไฟฟ้าและวัสดุสิ้นเปลืองอื่น ๆ ของโรงงานอยู่ที่ประมาณ $ 10 ต่อการใช้เครื่องต่อชั่วโมง (HM-Machine Hour) การดูแลโรงงานค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายคงที่อื่น ๆ เป็นที่ทราบกันว่ารวม 40,000 เหรียญต่อเดือน
โดยทั่วไปอุปกรณ์การผลิตทำงานระหว่าง 4,000 ถึง 7,000 ชั่วโมงต่อเดือน จากข้อมูลนี้งบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับแต่ละเดือนจะอยู่ที่ 40,000 ดอลลาร์ + 10 ดอลลาร์ต่อ HM
ตอนนี้เราจะแสดงให้เห็นถึงการจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่นโดยใช้ข้อมูลบางส่วน หากทีมผู้ผลิตจำเป็นต้องดำเนินการทั้งหมด 5,000 ชั่วโมงในเดือนมกราคมงบประมาณแบบยืดหยุ่นสำหรับเดือนมกราคมจะอยู่ที่ 90,000 ดอลลาร์ (คงที่ 40,000 ดอลลาร์ + 10 ดอลลาร์สหรัฐ x 5,000 หือ)
เนื่องจากอุปกรณ์ต้องใช้งานในเดือนกุมภาพันธ์เป็นเวลา 6,300 ชั่วโมงงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะอยู่ที่ $ 103,000 ($ 40,000 คงที่ + $ 10 x 6,300 HM)
หากเดือนมีนาคมต้องการชั่วโมงเครื่องจักรเพียง 4,100 ชั่วโมงงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนมีนาคมจะอยู่ที่ 81,000 ดอลลาร์ (คงที่ 40,000 ดอลลาร์และ $ 10 x 4100 HM)
ข้อสรุป
หากผู้จัดการโรงงานจำเป็นต้องใช้ชั่วโมงเครื่องจักรเพิ่มขึ้นก็ควรเพิ่มงบประมาณของผู้จัดการโรงงานเพื่อให้ครอบคลุมค่าไฟฟ้าและวัสดุสิ้นเปลืองเพิ่มเติม
งบประมาณของผู้จัดการควรลดลงเมื่อความจำเป็นในการใช้งานอุปกรณ์ลดลง ในระยะสั้นการจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่นให้โอกาสในการวางแผนและควบคุมได้ดีกว่างบประมาณคงที่
อ้างอิง
- Harold Averkamp (2018). งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืออะไร? โค้ชบัญชี. นำมาจาก: Accountingcoach.com.
- สตีเวนแบรกก์ (2017). งบประมาณที่ยืดหยุ่น เครื่องมือการบัญชี นำมาจาก: Accountingtools.com.
- ทรัพยากร Edu (2014) นิยามงบประมาณที่ยืดหยุ่นงบประมาณคงที่งบประมาณที่ยืดหยุ่น นำมาจาก: edu-resource.com.
- หลักสูตรการบัญชีของฉัน (2561). งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืออะไร? นำมาจาก: myaccountingcourse.com.
- ไอชา (2018). การจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่น: ความหมายและข้อเสีย หมายเหตุทางการบัญชี นำมาจาก: Accountingnotes.net.