หนี้สินรอการตัดบัญชีลักษณะบัญชีและตัวอย่าง - ดูดาส - 2025

รับผิดรอการตัดบัญชีเป็นเงินที่ บริษัท ได้รับจากลูกค้าเป็นเงินจ่ายล่วงหน้าค่าสินค้าหรือบริการบางอย่าง รวมอยู่ในงบดุลเป็นหนี้สินจนกว่าจะมีการส่งมอบสินค้าหรือบริการ

เนื่องจาก บริษัท จะต้องจ่ายเงินคืนหากไม่สามารถดำเนินการให้สิ้นสุดตามที่ตกลงกันไว้ ดังนั้นจึงเป็นภาระผูกพันที่ไม่จำเป็นต้องยกเลิกจนกว่าจะถึงช่วงเวลาต่อมา

ที่มา: pixabay.com

หากการเลื่อนออกไปนานกว่าหนึ่งปีความรับผิดจะถูกจัดประเภทในงบดุลของ บริษัท เป็นหนี้สินระยะยาว หนี้สินรอการตัดบัญชีเรียกอีกอย่างว่าเครดิตรอการตัดบัญชีหรือรายได้รอการตัดบัญชี

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นเมื่อจำนวนของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้มากกว่าภาษีที่ต้องชำระ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้เมื่อผลขาดทุนหรือค่าใช้จ่ายสามารถหักลดหย่อนภาษีได้ก่อนที่จะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน

ลักษณะของบัญชีหนี้สินรอการตัดบัญชี

หนี้สินรอการตัดบัญชีระยะยาวคือหนี้สินที่ไม่ครบกำหนดชำระภายในรอบบัญชีปัจจุบัน

โดยจะบันทึกเป็นหนี้สินในงบดุลพร้อมกับภาระหนี้ระยะยาวอื่น ๆ จนกว่าจะได้รับชำระ มีรายงานว่าขาดทุนในงบกำไรขาดทุน

- หนี้สินรอการตัดบัญชี

รายได้รับล่วงหน้า

สอดคล้องกับรายได้ที่ได้รับล่วงหน้าเช่นค่าคอมมิชชั่นดอกเบี้ยค่าธรรมเนียมสัญญาเช่าการขนส่งบริการด้านเทคนิคการขนส่งสินค้าและค่าขนส่งเงินบำนาญและค่าเล่าเรียนสินค้าระหว่างขนส่งที่ขายไปแล้วค่าธรรมเนียมการจัดการและอื่น ๆ

ควรสังเกตว่าในกรณีที่ไม่สามารถส่งมอบสินค้าหรือให้บริการได้ บริษัท จะต้องเก็บเงินไว้เพื่อขอรับเงินคืน

ขายผ่อน

ภายใต้สถานการณ์บางอย่าง บริษัท ที่ดำเนินการขายแบบผ่อนชำระอาจบันทึกกำไรที่ได้รับจากการขายเป็นกำไรขั้นต้นรอการตัดบัญชีและดำเนินการตามสัดส่วนของกำไรขั้นต้นเป็นกำไรที่สามารถรับรู้ได้ในช่วงเวลาที่กู้คืนพอร์ตที่ขายเท่านั้น

ภาษีรอการตัดบัญชี

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีบันทึกความจริงที่ว่า บริษัท จะต้องจ่ายภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นในอนาคตอันเนื่องมาจากธุรกรรมที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันเช่นลูกหนี้การขายแบบผ่อนชำระ

เป็นภาษีที่ต้องจ่ายสำหรับงวดปัจจุบัน แต่ยังไม่ได้ชำระ การเลื่อนเวลาเกิดจากความแตกต่างของเวลาระหว่างเวลาที่บันทึกภาษีและเมื่อมีการชำระจริง

- หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

โดยทั่วไปกฎเกณฑ์การบัญชีแตกต่างจากกฎหมายภาษีของประเทศหนึ่ง ๆ ส่งผลให้เกิดความแตกต่างของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่รับรู้ในงบกำไรขาดทุนและจำนวนภาษีที่เป็นหนี้ที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี

กำไรของ บริษัท ก่อนหักภาษีที่ระบุไว้ในงบกำไรขาดทุนอาจมากกว่ากำไรที่ต้องเสียภาษีจากการคืนภาษี เนื่องจากความแตกต่างนี้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจึงถูกสร้างขึ้น

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นเมื่อรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนก่อนที่จะต้องชำระภาษี

ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ทำกำไรสุทธิสำหรับปีรู้ว่าจะต้องจ่ายภาษีจากผลกำไรของ บริษัท เหล่านั้น เนื่องจากความรับผิดทางภาษีมีผลบังคับใช้สำหรับปีปัจจุบันจึงต้องแสดงค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันด้วย

อย่างไรก็ตามจะไม่มีการชำระภาษีจนกว่าจะถึงปีปฏิทินถัดไป เพื่อแก้ไขความแตกต่างของเวลาระหว่างสิ่งที่บันทึกและการชำระเงินจริงภาษีจะบันทึกเป็นหนี้สินภาษีรอการตัดบัญชี

ตัวอย่าง

แหล่งที่มาของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่พบบ่อยคือการขายแบบผ่อนชำระซึ่งเป็นรายได้ที่รับรู้เมื่อธุรกิจขายผลิตภัณฑ์โดยให้เครดิตเพื่อชำระในจำนวนเงินที่เท่ากันในอนาคต

ภายใต้กฎการบัญชี บริษัท ได้รับอนุญาตให้รับรู้รายได้รวมจากการขายสินค้าแบบผ่อนชำระโดยทั่วไปในขณะที่กฎหมายภาษีกำหนดให้ บริษัท รับรู้รายได้จากการผ่อนชำระ

สิ่งนี้สร้างความแตกต่างเชิงบวกชั่วคราวระหว่างกำไรทางบัญชีของ บริษัท กับกำไรทางภาษีตลอดจนภาระภาษีรอการตัดบัญชี

ค่าเสื่อมราคา

แหล่งที่มาของการสร้างหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอีกประการหนึ่งคือความแตกต่างในการรักษาค่าเสื่อมราคาตามกฎหมายภาษีและตามมาตรฐานการบัญชี

เหตุการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อธุรกิจใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งสำหรับการรายงานภาษีและใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงในงบกำไรขาดทุน

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์สำหรับวัตถุประสงค์ในงบการเงินมักคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรงในขณะที่กฎระเบียบด้านภาษีอนุญาตให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้

เนื่องจากวิธีเส้นตรงทำให้เกิดค่าเสื่อมราคาน้อยกว่าเมื่อเทียบกับวิธีเร่งผลกำไรทางบัญชีของ บริษัท จึงสูงกว่ากำไรทางภาษีชั่วคราว

บริษัท รับรู้ส่วนต่างระหว่างกำไรทางบัญชีก่อนหักภาษีและกำไรทางภาษีโดยใช้ภาระภาษีรอการตัดบัญชี

ในขณะที่ บริษัท ยังคงเสื่อมราคาสินทรัพย์ความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงและค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะลดลง จำนวนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะค่อยๆตัดออกโดยใช้ชุดรายการบัญชีที่หักล้างกัน

บริษัท เอบีซี

ด้านล่างนี้คืองบกำไรขาดทุนของ บริษัท ABC เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน ตัวเลขรายได้และค่าใช้จ่ายไม่ได้ถูกเปลี่ยนแปลงเพื่อเน้นแนวคิดของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถือว่ามีมูลค่า 1,000 ดอลลาร์โดยมีอายุการใช้งานสามปี คิดค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง:

- ปีที่ 1: $ 333

- ปีที่ 2: 333 เหรียญ

- ปีที่ 3: $ 334

ควรสังเกตว่าค่าใช้จ่ายภาษีอยู่ที่ 350 เหรียญสำหรับสามปีโดยเน้นด้วยสีเหลือง

ตอนนี้สมมติว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการยื่นภาษีธุรกิจใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง โปรไฟล์ค่าเสื่อมราคามีลักษณะดังนี้:

- ปีที่ 1: 500 เหรียญ

- ปีที่ 2: 500 เหรียญ

- ปีที่ 3: $ 0

มีข้อสังเกตว่าภาษีที่ต้องชำระสำหรับปีที่ 1 คือ 300 ดอลลาร์ปีที่ 2 คือ 300 ดอลลาร์และปีที่ 3 คือ 450 ดอลลาร์

เมื่อมีการใช้ค่าเสื่อมราคาสองประเภทที่แตกต่างกันสำหรับการรายงานทางการเงินและเพื่อจุดประสงค์ทางภาษีจะทำให้เกิดหนี้สินรอการตัดบัญชี

อ้างอิง

1. พจนานุกรมฟรี (2019) ความรับผิดรอการตัดบัญชี นำมาจาก: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. สตีเวนแบรกก์ (2018). ความรับผิดรอการตัดบัญชี เครื่องมือการบัญชี นำมาจาก: Accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). ค่าความรับผิดระยะยาวรอการตัดบัญชี นำมาจาก: Investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). ความรับผิดทางภาษีรอการตัดบัญชี Investopedia นำมาจาก: Investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019) หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี นำมาจาก: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). หนี้สินรอการตัดบัญชี Economipedia. นำมาจาก: economipedia.com.