รายงานCOSO (Committee of Sponsoring Organisation of the Treadway) เป็นการศึกษาที่ดำเนินการในลักษณะบูรณาการและมีวัตถุประสงค์ในสหรัฐอเมริกาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างระบบการควบคุมภายใน ซึ่งช่วยให้สามารถประยุกต์ใช้งานได้กว้างขึ้นและครอบคลุมมากขึ้นในบริบทของการควบคุมภายใน
นับตั้งแต่มีการเผยแพร่รายงาน COSO รายงานดังกล่าวได้รับการยอมรับอย่างกว้างขวางทั่วโลกและถูกใช้เป็นเสาหลักอ้างอิงในการกำหนดระบบการควบคุมภายใน
หน้าที่หลักของรายงาน COSO คือการสร้างการควบคุมภายในที่เอื้อต่อการพัฒนาสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ ที่มา: pixabay.com
การยอมรับโดยทั่วไปนี้เกิดจากการที่ COSO มีขั้นตอนที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อสนับสนุนการควบคุมภายในอย่างเพียงพอตราบเท่าที่มีการนำไปใช้อย่างเหมาะสม
ปัจจุบันรายงาน COSO มีอยู่ 2 เวอร์ชัน: ฉบับแรกเผยแพร่ในปี 2535 และฉบับที่สองเผยแพร่ในปี 2547 ฉบับที่สำคัญที่สุดคือฉบับแรกเนื่องจากเป็นพื้นฐานของระบบทั้งหมด ในความเป็นจริงเวอร์ชัน 2004 สร้างเฉพาะบางรุ่นที่เกี่ยวข้องกับเวอร์ชัน 1992
เป็นที่น่าสังเกตว่ารายงานนี้ไม่เพียง แต่ทำหน้าที่ควบคุมภายในเท่านั้น แต่ยังพัฒนาหัวข้ออื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องเช่นการจัดการความเสี่ยงทางธุรกิจ (ERM) และการป้องกันการทุจริต
แหล่งที่มาและข้อมูลสำคัญของรายงาน COSO
COSO ก่อตั้งขึ้นในปี พ.ศ. 2528 และได้รับการพัฒนาเพื่อเป็นแนวทางในการแก้ไขปัญหาการดำเนินธุรกิจที่ผิดพลาดและปีแห่งวิกฤต
ด้วยเหตุนี้ COSO จึงทุ่มเทให้กับการศึกษาปัจจัยเหล่านั้นที่ให้ข้อมูลทางการเงินที่น่าสงสัยหรือหลอกลวง นอกจากนี้ยังจัดทำคำแนะนำและข้อความสำหรับองค์กรและหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ
นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดเป็นคณะกรรมการโดยสมัครใจซึ่งประกอบด้วยกลุ่มตัวแทนจากห้าองค์กรจากภาคเอกชนในสหรัฐอเมริกาซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมความเป็นผู้นำทางปัญญาเมื่อเผชิญกับรูปแบบการควบคุมภายใน
องค์กรที่เข้าร่วมใน COSO มีดังต่อไปนี้:
- AAA (สมาคมการบัญชีอเมริกัน)
- AICIPA (American Institute of Certified Public Accountants)
- FEI (ผู้บริหารการเงินระหว่างประเทศ) และ IIA (สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน)
- AMI (สถาบันนักบัญชีบริหาร).
มีไว้เพื่ออะไร?
โดยทั่วไปวัตถุประสงค์หลักของรายงาน COSO คือการป้องกันและหยุดการฉ้อโกงภายใน บริษัท ของรัฐและเอกชนทุกประเภท
ในทำนองเดียวกัน COSO ได้รับการออกแบบมาเป็นพิเศษเพื่อระบุองค์ประกอบหรือเหตุการณ์ที่อาจส่งผลกระทบต่อองค์กรธุรกิจ นอกจากนี้ยังรับผิดชอบในการจัดการปัจจัยเสี่ยงและให้ความปลอดภัยในระดับหนึ่งในการบริหารงานและคณะกรรมการที่มุ่งเน้นการบรรลุวัตถุประสงค์ของ บริษัท
ตามข้อความของรายงาน COSO สามารถสรุปงานได้ในสามสถานที่หลัก:
- ประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการดำเนินการเชิงพาณิชย์
- ความน่าเชื่อถือและความเรียบร้อยของข้อมูลทางการเงิน
- การปฏิบัติตามข้อบังคับและกฎหมายที่บังคับใช้
ส่วนประกอบ
ในบทความของเขาการควบคุมภายในและองค์ประกอบทั้งห้าตามรายงานของ COSO Javier Romero ระบุว่ามีองค์ประกอบหลัก 5 ประการของการควบคุมภายในที่ได้มาจากกระบวนการบริหารของแต่ละ บริษัท มีดังต่อไปนี้:
- สภาพแวดล้อมการควบคุม
- ควบคุมกิจกรรม
- การประเมินความเสี่ยง
- การกำกับและติดตาม
- ข้อมูลและการสื่อสาร
เกี่ยวกับการควบคุมภายในจำเป็นต้องกำหนดให้เป็นกระบวนการหลายทิศทางถาวรและซ้ำซากซึ่งองค์ประกอบหนึ่งมีอิทธิพลต่อผู้อื่น พลวัตนี้ทำให้เกิดระบบบูรณาการที่ตอบสนองแบบไดนามิกต่อสภาวะที่เปลี่ยนแปลงอย่างเท่าเทียมกัน
ความได้เปรียบ
รายงาน COSO มีประโยชน์ดังต่อไปนี้:
- ช่วยให้ผู้บริหารของ บริษัท มีวิสัยทัศน์ระดับโลกเกี่ยวกับความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นได้ซึ่งจะช่วยอำนวยความสะดวกในการดำเนินการที่ถูกต้องสำหรับแผนการจัดการ
- ทำให้สามารถทราบลำดับความสำคัญของวัตถุประสงค์พร้อมกับความเสี่ยงพื้นฐานของธุรกิจและการควบคุมที่ดำเนินการ ด้วยเหตุนี้ บริษัท ต่างๆจึงสามารถจัดการการบริหารได้อย่างเหมาะสม
- ช่วยให้สามารถตัดสินใจได้อย่างเพียงพอและปลอดภัยมากขึ้นช่วยอำนวยความสะดวกในการหารายได้จากทุน
- อำนวยความสะดวกในการจัดแนววัตถุประสงค์ของกลุ่มโดยมีวัตถุประสงค์ที่เป็นของแต่ละหน่วยธุรกิจ
- ช่วยให้การสนับสนุนในกิจกรรมการควบคุมภายในและการวางแผนเชิงกลยุทธ์
- อำนวยความสะดวกในการปฏิบัติตามกรอบการกำกับดูแลและความต้องการในทางปฏิบัติของรัฐบาลองค์กร
- ส่งเสริมแนวคิดที่ว่าการบริหารความเสี่ยงกลายเป็นเสาหลักในวัฒนธรรมกลุ่มของ บริษัท
ข้อเสีย
เมื่อกล่าวถึงรายงาน COSO เราไม่ควรพูดถึงข้อเสีย แต่เป็นข้อ จำกัด ที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภายใน ดังนั้นข้อ จำกัด เหล่านี้อ้างถึงเหตุการณ์ที่ไม่สามารถควบคุมได้ผ่านการตรวจสอบภายใน
ตามที่กล่าวไว้ในย่อหน้าก่อนวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในคือการปกป้องทรัพย์สินของ บริษัท อย่างไรก็ตามปัจจัยนี้อาจอยู่ภายใต้ข้อ จำกัด หลายประการที่ส่งผลต่อประสิทธิภาพการทำงานในระดับหนึ่ง ข้อ จำกัด เหล่านี้อาจมีดังต่อไปนี้:
- ตาม COSO การควบคุมภายในไม่ควรมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าสิ่งที่ได้รับจากผลประโยชน์ ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องมีการทบทวนบันทึกต้นทุน - ผลประโยชน์
- รายงาน COCO ระบุว่าการควบคุมภายในมุ่งไปที่เรื่องประจำเท่านั้นดังนั้นจึงไม่ได้ปรับให้เข้ากับสถานการณ์ทั่วโลก
- แม้ว่าการควบคุมภายในจะจัดตั้งขึ้นใน บริษัท ต่างๆโดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ดีที่สุด แต่ก็มีการไกล่เกลี่ยโดยทัศนคติของพนักงานดังนั้นจึงไม่ต่อต้านการขาดหลักคุณธรรมและจริยธรรมเมื่อบุคคลที่สามดำเนินการ การขโมยหรือการฉ้อโกง
- เมื่อใช้ไม่ถูกต้องการควบคุมภายในอาจได้รับผลกระทบจากการใช้อำนาจในทางที่ผิด ในกรณีเหล่านี้การละเมิดการบริหารธุรกิจเกิดขึ้นโดยหน่วยงานธุรกิจ
- การควบคุมภายในอาจล้าสมัยหรือไม่เพียงพอ เพื่อต่อต้านข้อ จำกัด นี้จำเป็นที่จะต้องมีวิวัฒนาการและการพัฒนาอย่างต่อเนื่องโดยคำนึงถึงความต้องการในปัจจุบันของ บริษัท
- ในฐานะระบบที่เข้มงวดการควบคุมภายในควรปราศจากข้อผิดพลาด อย่างไรก็ตามมีแนวโน้มที่จะทำลายลงจากข้อผิดพลาดของมนุษย์ที่เกิดขึ้นเนื่องจากข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือความสับสนระหว่างการโต้ตอบของพนักงาน
อ้างอิง
- Romero, J. (2012) การควบคุมภายในและองค์ประกอบทั้งห้าตามรายงานของ COSO สืบค้นเมื่อ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Gestiopolis: gestiopolis.com
- SA (2015) ข้อ จำกัด ของการควบคุมภายใน. สืบค้นเมื่อวันที่ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Update: actualicese.com
- SA (2016) องค์ประกอบ 5 ประการของกรอบงาน COSO คืออะไร? สืบค้นเมื่อ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Knowledge Leader: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) คณะกรรมการองค์กรที่ให้การสนับสนุนของ Treadway Commission สืบค้นเมื่อ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Wikipedia: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO สืบค้นเมื่อ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Spanish Association for Quality: aec.es
- SA (sf) ทุกสิ่งที่คุณจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับรายงาน COSO สืบค้นเมื่อ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Vesco Consultores: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: การบริหารความเสี่ยง. สืบค้นเมื่อวันที่ 23 กรกฎาคม 2019 จาก Internal WordPress Fraud: internal cheat.wordpress.com