ลักษณะหนี้เสียการประมาณและตัวอย่าง - ดูดาส - 2026

บัญชีเรียกเก็บเงินไม่เป็นลูกหนี้ที่สอดคล้องกับยอดขายเครดิตสินเชื่อหรือหนี้อื่น ๆ ที่มีจริงโอกาสที่จะถูกจ่ายโดยลูกหนี้ให้กับ บริษัท ฯ ไม่มี น่าเสียดายที่ไม่ใช่ลูกค้าทุกคนที่ซื้อสินค้าด้วยเครดิตจะจ่ายเงินให้กับ บริษัท ต่างๆ

บัญชีอาจไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จากหลายสาเหตุเช่นการล้มละลายของลูกหนี้การไม่สามารถหาลูกหนี้ได้การฉ้อโกงในส่วนของลูกหนี้หรือการขาดเอกสารที่เหมาะสมเพื่อพิสูจน์ว่ามีหนี้อยู่

ที่มา: pixabay.com

เมื่อบัญชีลูกหนี้ถูกพิจารณาว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะไม่สามารถคาดหวังผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตได้ ไม่มีคุณสมบัติเป็นสินทรัพย์อีกต่อไปดังนั้นจึงต้องถูกตัดการรับรู้

หนี้เสียคือการสูญเสียทรัพย์สินและรายได้ที่ลดลงซึ่งบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายเรียกว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

ขายด้วยเครดิต

หนี้เสียจำนวนหนึ่งถือเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินธุรกิจตามปกติ

สิ่งนี้ไม่ควรกีดกัน บริษัท ต่างๆจากการขายผลิตภัณฑ์ด้วยเครดิตเพราะหาก บริษัท ต่างๆหยุดขายโดยใช้เครดิตเนื่องจากกลัวว่าจะมีบัญชีที่ไม่ดีลูกค้าที่ดีก็จะถูกเมินและโอกาสในการขายจำนวนมากจะเสียไป

ดังนั้น บริษัท ต่างๆจึงนำนโยบายสินเชื่อที่ดีมาใช้เพื่อให้ได้ประโยชน์สูงสุดจากการขายสินเชื่อ

ลักษณะเฉพาะ

ค่าใช้จ่ายหนี้เสียคือจำนวนเงินของบัญชีลูกหนี้ที่ถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ จำนวนหนี้เสียที่เป็นค่าใช้จ่ายเป็นผลมาจากหนึ่งในสองวิธี:

วิธีการยกเลิกโดยตรง

เมื่อตรวจสอบแล้วว่าจะไม่มีการชำระใบแจ้งหนี้ของลูกค้ารายใดรายหนึ่งจำนวนเงินของใบแจ้งหนี้จะถูกหักโดยตรงกับค่าใช้จ่ายของหนี้เสีย

ดังนั้นลูกหนี้รายใดรายหนึ่งจะถูกลบออกจากการบันทึกบัญชีเมื่อพิจารณาแล้วว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในที่สุด อินพุตสำหรับวิธีการยกเลิกโดยตรงมีดังนี้:

รายการนี้ช่วยลดยอดบัญชีลูกหนี้ของรายการที่ไม่สามารถรวบรวมได้ เดบิตจะเข้าสู่บัญชีค่าใช้จ่าย: ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

หลักการบัญชีที่สำคัญคือแนวคิดเรื่องความสอดคล้องกัน นั่นคือต้องรายงานต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกับรายได้

เนื่องจาก บริษัท อาจพยายามรวบรวมเงินที่ค้างชำระเป็นเวลาหลายเดือนวิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงจึงละเมิดหลักการความสอดคล้องดังนั้นจึงไม่ควรใช้ในการประเมินมูลค่าลูกหนี้ในงบการเงิน

วิธีการจัดเตรียม

เมื่อมีการบันทึกธุรกรรมการขายจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะถูกบันทึกด้วยเนื่องจากในทางทฤษฎีสามารถกำหนดจำนวนหนี้เสียโดยประมาณได้ตามผลในอดีต

รายการนี้บันทึกเป็นเดบิตไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายหนี้สงสัยจะสูญและเครดิตไปยังบัญชีสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

การกำจัดลูกหนี้ที่ค้างชำระจริงจะดำเนินการในภายหลังลดจำนวนเงินในบัญชีสำรอง นี่ไม่ใช่การลดยอดขาย

การคำนวณค่าใช้จ่ายหนี้เสียตามวิธีการกันสำรองสามารถประมาณได้หลายวิธี

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

เปอร์เซ็นต์วิธีการขายสินเชื่อ

วิธีนี้จะประมาณการเปอร์เซ็นต์ของยอดขายเครดิตเป็นค่าใช้จ่ายโดยอัตโนมัติตามข้อมูลในอดีต

สมมติว่า บริษัท จัดทำงบการเงินทุกสัปดาห์ ประสบการณ์ในอดีตของคุณบ่งชี้ว่า 0.3% ของยอดขายเครดิตของคุณจะไม่ถูกรวบรวม

โดยใช้วิธีการขายเครดิตเป็นเปอร์เซ็นต์ บริษัท จะเรียกเก็บเงิน 0.3% ของยอดขายเครดิตในแต่ละสัปดาห์โดยอัตโนมัติไปยังค่าใช้จ่ายหนี้เสียและนำไปเครดิตกับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

สมมติว่าในสัปดาห์ปัจจุบัน บริษัท นี้ขายเครดิต 500,000 เหรียญ มีการคำนวณค่าใช้จ่ายหนี้เสีย 1,500 ดอลลาร์ (0.003 x 500,000 ดอลลาร์) และบันทึกรายการบันทึกต่อไปนี้:

เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขายเครดิตจะเน้นที่งบกำไรขาดทุนและหลักการของความสม่ำเสมอ รายได้จากการขาย 500,000 ดอลลาร์จะรวมกับค่าใช้จ่ายหนี้เสีย 1,500 ดอลลาร์ทันที

หากคุณเป็นธุรกิจใหม่คุณอาจคำนวณค่าใช้จ่ายหนี้เสียโดยใช้ค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมได้จนกว่าคุณจะสามารถพัฒนาอัตราประสบการณ์ของคุณเองได้

วิธีการหมดอายุ

จัดประเภทบัญชีลูกหนี้เป็นกลุ่มอายุที่แตกต่างกัน ตามวิธีนี้ยิ่งระยะเวลาที่ลูกหนี้คงค้างอยู่นานเท่าใดโอกาสในการเรียกเก็บเงินก็จะยิ่งลดลง

ประมาณการค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคำนวณโดยใช้เปอร์เซ็นต์ของลูกหนี้ที่ถือว่าเรียกเก็บไม่ได้ในแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนด

เปอร์เซ็นต์นี้มักจะแตกต่างกันสำหรับแต่ละกลุ่มที่มีวุฒิภาวะและประมาณจากประสบการณ์ในอดีตและสภาพเศรษฐกิจปัจจุบันในพื้นที่ที่ บริษัท ดำเนินงาน

เปอร์เซ็นต์ที่เรียกเก็บไม่ได้โดยประมาณสำหรับแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดจะถูกนำไปใช้กับยอดรวมของบัญชีลูกหนี้ในกลุ่มนั้นเพื่อให้ได้จำนวนเงินที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้โดยประมาณจากกลุ่ม

หนี้เสียโดยประมาณสำหรับทุกกลุ่มที่ครบกำหนดจะคำนวณแยกจากกันและรวมเข้าด้วยกันเพื่อหาหนี้เสียโดยประมาณทั้งหมด

จำนวนเงินที่เรียกเก็บไม่ได้ทั้งหมดโดยประมาณนี้แสดงถึงยอดดุลที่จำเป็นในการตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด

หนี้เสียในงบดุล

บัญชีลูกหนี้เรียกว่าบัญชีควบคุม ซึ่งหมายความว่ายอดรวมของแต่ละบัญชีในบัญชีแยกย่อยจะต้องเท่ากับยอดรวมในบัญชีลูกหนี้

หนี้เสียใช้ในการประเมินมูลค่าบัญชีลูกหนี้ซึ่งปรากฏในงบดุลของ บริษัท

เมื่อลูกค้าซื้อเครดิตจากซัพพลายเออร์จำนวนเงินนั้นจะถูกวางโดยซัพพลายเออร์ในบัญชีลูกหนี้ เงื่อนไขการชำระเงินแตกต่างกันไป แต่ บริษัท ส่วนใหญ่จะชำระเงินภายใน 30 ถึง 90 วัน

หากลูกค้าไม่ได้ชำระเงินหลังจากสามเดือนจำนวนเงินจะถูกจัดสรรให้กับบัญชีลูกหนี้ที่ "พ้นกำหนดชำระ" หากเวลาผ่านไปนานขึ้นผู้ให้บริการสามารถจัดประเภทเป็นบัญชี "หนี้สงสัยจะสูญ" ได้

ณ จุดนี้ บริษัท อาจเลือกที่จะเรียกเก็บเงินจากงบกำไรขาดทุนในรูปของค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

บัญชีค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะปรากฏเป็นองค์ประกอบของงบกำไรขาดทุนภายในส่วนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของงบการเงินนั้น

การยกเลิกบัญชีเสีย

รายการตัดหนี้สูญจะมีผลต่อบัญชีงบดุลเท่านั้น: การตัดบัญชีในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและเครดิตในบัญชีลูกหนี้

ไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่ายหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุน เนื่องจากการตัดจำหน่ายนี้ "ครอบคลุม" ในรายการปรับปรุงก่อนหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายหนี้เสียโดยประมาณ

บทบัญญัติ

เพื่อชดเชยปัญหาของวิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงนักบัญชีได้พัฒนาวิธีการจัดสรรต่างๆเพื่อสำรองหนี้เสีย

วิธีการตั้งสำรองใช้การประมาณการหนี้เสียหรือที่เรียกว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสีย วิธีนี้ไม่ได้คาดการณ์ว่าบัญชีใดจะถูกยกเลิก

ด้วยเหตุนี้การปรับปรุงบัญชีลูกหนี้จึงทำโดยใช้ประมาณการหนี้สินเป็นบัญชีตอบโต้ของสินทรัพย์สำหรับหนี้สงสัยจะสูญ บัญชีต่อต้านนี้เรียกว่า: "สำรองสำหรับบัญชีที่เรียกเก็บเงินไม่ได้"

ซึ่งช่วยให้ บริษัท ต่างๆสามารถแสดงบัญชีลูกหนี้ในงบดุลเป็น: "มูลค่าสุทธิที่จะได้รับ"

ควรใช้วิธีการตั้งสำรองเสมอยกเว้นในกรณีที่หนี้เสียไม่มีสาระสำคัญ นอกจากนี้ยังได้รับการยกเว้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อกฎระเบียบด้านภาษีกำหนดว่าต้องใช้วิธีการยกเลิกโดยตรง

วิธีการตั้งสำรองจะสร้างการบันทึกค่าใช้จ่ายหนี้เสียโดยประมาณในช่วงเวลาเดียวกันกับการขายสินเชื่อที่เกี่ยวข้อง ส่งผลให้การประเมินมูลค่างบดุลสำหรับบัญชีลูกหนี้คงค้างมีความยุติธรรมมากขึ้น

ตัวอย่าง

สำรองสำหรับการขายสินเชื่อ

ยอดดุลบัญชีลูกหนี้สำหรับไตรมาสแรกของ บริษัท A อยู่ที่ 3,867,000 ดอลลาร์ โดยใช้วิธีเปอร์เซ็นต์การขาย บริษัท A กำหนดว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสียในไตรมาสปัจจุบันจะอยู่ที่ 16,350 ดอลลาร์ (2% ของยอดขายเครดิต)

ยอดดุลปัจจุบันในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญคือ $ 60,990 รายการบันทึกประจำวันสำหรับค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะเป็น:

ยอดคงเหลือในการตั้งสำรองสำหรับบัญชีหนี้สงสัยจะสูญตอนนี้คือ $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340

มูลค่าสุทธิที่จะได้รับของลูกหนี้ตามที่แสดงในงบดุลของ บริษัท A จะเป็น:

วิธีการหมดอายุ

The Fast Company แบ่งกลุ่มบัญชีลูกหนี้ออกเป็นห้ากลุ่มที่ครบกำหนดโดยจัดทำกำหนดการครบกำหนดดังต่อไปนี้:

จากประสบการณ์ในอดีตและสภาพเศรษฐกิจปัจจุบัน บริษัท ได้กำหนดเปอร์เซ็นต์ของการสูญเสียเครดิตที่ให้เครดิตในแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดดังต่อไปนี้:

- ยังไม่หมดอายุ: 1%

- 1-30 วันพ้นกำหนด: 3%

- 31-60 วันพ้นกำหนด: 10%

- 61-90 วันพ้นกำหนด: 20%

- เกินกว่ากำหนด 90 วัน: 50%

ณ สิ้นปี 2560 การตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญจะแสดงยอดคงเหลือในงบดุล 2,000 ดอลลาร์

คำนวณจำนวนหนี้เสียทั้งหมดโดยประมาณ นี่คือยอดคงเหลือที่จำเป็นในการตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญโดยอาศัยข้อมูลอ้างอิง

จากการคำนวณข้างต้นจำนวนเงินที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ทั้งหมดโดยประมาณ ณ สิ้นปีคือ $ 2,840 ซึ่งแสดงถึงยอดคงเหลือที่จำเป็นในการตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด

เนื่องจาก บริษัท มียอดคงเหลือเครดิต 2,000 ดอลลาร์ในการตั้งสำรองสำหรับบัญชีหนี้สงสัยจะสูญรายการปรับปรุงสิ้นปีจะทำในจำนวนเพียง $ 840 ($ 2,840 - $ 2,000):

ด้วยรายการนี้ยอดคงเหลือในการตั้งสำรองสำหรับบัญชีหนี้สงสัยจะสูญจะเพิ่มขึ้นจาก 2,000 ดอลลาร์เป็น 2,840 ดอลลาร์

อ้างอิง

1. Investopedia (2018). บัญชีไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นำมาจาก: Investopedia.com.
2. Money-zine (2018). ลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นำมาจาก: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). ค่าใช้จ่ายบัญชีลูกหนี้และหนี้เสีย โค้ชบัญชี. นำมาจาก: Accountingcoach.com.
4. หลักการบัญชี (2561). การบัญชีสำหรับลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นำมาจาก: principleofaccounting.com.
5. การบัญชีเพื่อการจัดการ (2561). การประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญโดยวิธีแยกอายุ นำมาจาก: Accountingformanagement.org.
6. สตีเวนแบรกก์ (2017). ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย เครื่องมือการบัญชี นำมาจาก: Accountingtools.com.
7. จอห์นครอมเวลล์ (2018) อะไรคือสิ่งที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในบัญชีลูกหนี้? ธุรกิจขนาดเล็ก - Chron นำมาจาก: smallbusiness.chron.com.