- สารเศรษฐกิจคืออะไร?
- บริษัท วางแผนภาษี
- การตีความ
- รวมขั้นตอนของแผน
- ตัวอย่าง
- โครงสร้างเพื่อปรับปรุงฐานผู้ถือหุ้น
- โครงสร้างหนี้ที่ปรับอัตราได้
- ฐานเลเวอเรจของการแลกเปลี่ยนการลงทุน
- ธุรกรรมหนี้
- อ้างอิง
สารทางเศรษฐกิจเป็นหลักคำสอนในกฎหมายภาษีของประเทศสหรัฐอเมริกาตามที่การทำธุรกรรมที่จะได้รับการพิจารณาที่ถูกต้องจะต้องมีทั้งจุดประสงค์ที่สำคัญ ใน นอกจากจะช่วยลดภาระภาษีในฐานะที่เป็นผลกระทบทางเศรษฐกิจเพิ่มเติมเพื่อให้มีผลบังคับใช้ภาษี
หลักคำสอนนี้ใช้โดย Internal Revenue Service (IRS) เพื่อพิจารณาว่าที่พักพิงทางภาษีซึ่งเป็นกลยุทธ์ที่ใช้ในการลดภาระภาษีกำลังละเมิดกฎหมายภาษีหรือไม่
ที่มา: pixabay.com
เพื่อให้ได้มาซึ่งธุรกรรมนั้นจะต้องเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีและตำแหน่งตัวเองอย่างมีนัยสำคัญนอกเหนือจากผลกระทบต่อภาษี นอกจากนี้ผู้เสียภาษีต้องมีจุดประสงค์ที่สำคัญในการเข้าร่วมในธุรกรรมนอกเหนือจากผลกระทบต่อภาษี
หลักคำสอนเรื่องสาระสำคัญทางเศรษฐกิจเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายภาษีมานานแล้ว แม้ว่าจะได้รับการประมวลไว้ในประมวลรัษฎากรภายในในปี 2010 แต่ IRS และศาลได้ใช้หลักคำสอนนี้เป็นเวลาหลายปีในการเพิกเฉยต่อธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้
สารเศรษฐกิจคืออะไร?
ต้นกำเนิดของหลักคำสอนเรื่องเศรษฐกิจเป็นหลักคำสอนของกฎหมายทั่วไปที่ปฏิเสธสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมหากการทำธุรกรรมนั้นถือว่าขาดเนื้อหาทางเศรษฐกิจหรือวัตถุประสงค์ทางการค้า
คำว่าสารทางเศรษฐกิจหมายถึงกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริงและบทบาทที่มีประสิทธิผลของธุรกิจในบริบทที่กว้างขึ้นขององค์กรที่ดำเนินงานในระดับสากล
ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ตั้งอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์หรือประเทศอื่น ๆ มีความจำเป็นจริง ๆ หรือไม่จากมุมมองทางเศรษฐกิจในโครงสร้างองค์กรโดยรวมขององค์กร
บริษัท วางแผนภาษี
มีการจัดตั้งโครงสร้างการวางแผนภาษีระหว่างประเทศจำนวนมากเช่น บริษัท เงินทุน บริษัท โฮลดิ้งและ บริษัท การค้าทั่วโลก
เป็นการทำเพื่อให้ได้รับประโยชน์จากกฎหมายภาษีของเขตอำนาจศาลต่างประเทศอื่น ๆ นอกจากนี้ยังทำเพื่อใช้ประโยชน์จากเงื่อนไขที่เป็นประโยชน์ของสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนที่ลงนามระหว่างสองประเทศ
ตัวอย่างเช่นอาจเป็นกรณีที่ประเทศ A ไม่ได้ลงนามในสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศ B ดังนั้นจึงมีการยื่น บริษัท เพิ่มเติมในประเทศ C ซึ่งทั้งประเทศ A และประเทศ B มี ลงนามในสนธิสัญญาภาษีซ้อนที่เป็นประโยชน์
วัตถุประสงค์เพียงอย่างเดียวของนิติบุคคลที่แทรกอยู่ในประเทศ C คือการได้รับประโยชน์จากเงื่อนไขที่ดีที่บังคับใช้กับสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อน อย่างไรก็ตามเนื่องจากไม่มีความจำเป็นทางเศรษฐกิจโครงสร้างการแทรกแซงประเภทนี้มักขาดกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง
ดังนั้นหน่วยงานต่างประเทศจึงมักจัดตั้งขึ้นด้วยเหตุผลทางการเงินและ / หรือภาษี แต่ไม่มากนักเนื่องจากมีความจำเป็น "ในเชิงเศรษฐกิจ" ในกิจกรรมการดำเนินงานทั่วโลกของ บริษัท
การตีความ
หลักคำสอนทางเศรษฐกิจเป็นหลักคำสอนของกฎหมายที่ไม่อนุญาตให้มีผลประโยชน์ทางภาษีจากการทำธุรกรรมหากไม่มีเนื้อหาทางเศรษฐกิจหรือวัตถุประสงค์ทางการค้า
หลักคำสอนนี้ได้รับการประมวลในปี 2010 ในหัวข้อ 7701 (o) ซึ่งกำหนดว่าธุรกรรมจะมีสาระสำคัญทางเศรษฐกิจก็ต่อเมื่อ:
- ธุรกรรมดังกล่าวเปลี่ยนฐานะทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีอย่างมีนัยสำคัญนอกเหนือจากผลกระทบทางภาษี
- ผู้เสียภาษีมีวัตถุประสงค์สำคัญในการทำธุรกรรมนอกเหนือจากผลกระทบทางภาษีเหล่านั้น
Internal Revenue Service กำหนดว่าเพื่อที่จะตัดสินว่าหลักคำสอนทางเศรษฐกิจนั้นใช้กับธุรกรรมได้หรือไม่โดยจะต้องมีองค์ประกอบที่เป็นข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้องทั้งหมดของการปฏิบัติทางภาษีตามปกติสำหรับการลงทุนแผนหรือข้อตกลงใด ๆ
รวมขั้นตอนของแผน
ธุรกรรมต้องรวมถึงแต่ละขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของแผนด้วย ข้อเท็จจริงและสถานการณ์จะเป็นตัวกำหนดว่าขั้นตอนในแผนจะทำหน้าที่กำหนดธุรกรรมหรือไม่
เมื่อแผนสร้างผลประโยชน์ทางภาษีและมีขั้นตอนที่เชื่อมโยงกันโดยมีเป้าหมายร่วมกัน IRS จะกำหนดเป็นธุรกรรมหากรวมขั้นตอนทั้งหมดเข้าด้วยกัน
แต่ละขั้นตอนจะได้รับการพิจารณาเมื่อวิเคราะห์ว่าธุรกรรมโดยรวมขาดเนื้อหาทางเศรษฐกิจหรือไม่ หากลำดับขั้นตอนมีขั้นตอนเดียวที่มีแรงจูงใจทางภาษีและไม่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่ภาษี IRS จะลงโทษธุรกรรม
กฎเหล่านี้ใช้กับธุรกรรมที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 30 มีนาคม 2010 ซึ่งเป็นวันที่ประกาศใช้มาตรา 7701 (o)
ตัวอย่าง
โครงสร้างเพื่อปรับปรุงฐานผู้ถือหุ้น
โดยพื้นฐานแล้วเป็นชุดของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มฐานหุ้นขององค์กร เป็นการลดกำไรจากการขายหุ้น
โครงสร้างหนี้ที่ปรับอัตราได้
เป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียกับการแลกเปลี่ยนสกุลเงิน พวกเขาทำหน้าที่ชดเชยกำไรจากการขายธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนนั้น
ฐานเลเวอเรจของการแลกเปลี่ยนการลงทุน
เกี่ยวข้องกับชุดธุรกรรมที่เกี่ยวโยงกันอย่างซับซ้อน มันเกี่ยวข้องกับการขายทรัพย์สินทั้งหมดโดย บริษัท ย่อยโดยมีกำไรจำนวนมาก จากนั้นจะติดตามชุดการซื้อและการขายตัวเลือกสกุลเงินต่างประเทศดิจิทัล
จากนั้น บริษัท ย่อยจะสร้างตัวเลือกเหล่านี้ซึ่งเป็น บริษัท ที่เป็นเจ้าของโดยสมบูรณ์ ในขณะเดียวกัน บริษัท นี้ซื้อหุ้นของ บริษัท ที่ไม่ได้อยู่ในตลาดหลักทรัพย์
ต่อมาเมื่อ บริษัท นี้เลิกกิจการหุ้นของ บริษัท ย่อยเพื่อมีฐานการถือหุ้นของตนเอง บริษัท จะขาดทุนเมื่อขายหุ้นออกไป ดังนั้นจึงชดเชยกำไรที่ได้รับจากการขายสินทรัพย์ของ บริษัท ย่อยในครั้งก่อน
ธุรกรรมหนี้
เป็นธุรกรรมของหนี้ที่ผิดนัดชำระ ในกรณีนี้ผู้ค้าปลีกที่ล้มละลายยอมจำนนหนี้เสียซึ่งเกี่ยวข้องกับการล้มละลาย
พวกเขาจะถูกส่งไปยัง บริษัท รับผิด จำกัด (SRL) ซึ่งมีหน้าที่เฉพาะคือการรวบรวมบัญชีลูกหนี้ ในทางกลับกันเขาได้รับการถือหุ้นใหญ่ใน บริษัท นี้
ต่อจากนั้นผู้ค้าปลีกจะแลกเปลี่ยนผลประโยชน์ของเขาใน LLC เป็นเงินสด มอบส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้เหล่านั้นให้แก่ LLC เพื่อผลประโยชน์ส่วนใหญ่ใน LLC ที่สร้างขึ้นใหม่อื่น ๆ
จากนั้นนักลงทุนจะขายหุ้นของตนใน LLC เหล่านี้ผ่าน บริษัท LLC เพิ่มเติมซึ่งทำหน้าที่เป็น บริษัท โฮลดิ้ง
ชุดของ LLC ที่เกี่ยวข้องขอโอนบัญชีลูกหนี้ตามมูลค่าที่ระบุ ตัดบัญชีลูกหนี้เหล่านั้นเป็นหนี้เสียสร้างความสูญเสียให้กับนักลงทุน
ในที่สุด SRL ระดับบนสุดดั้งเดิมก็ประกาศขาดทุนจากการขายหุ้นให้แก่ LLCs ที่ถือหุ้นในภายหลัง
อ้างอิง
- Wikipedia สารานุกรมเสรี (2018) สารเศรษฐกิจ. นำมาจาก: en.wikipedia.org.
- เศรษฐกิจ - สาร (2561). สารเศรษฐกิจคืออะไร? นำมาจาก: economic-substance.com.
- แซลลีพีชไรเบอร์ (2014). ประกาศกำหนดเงื่อนไขสำหรับหลักคำสอนสาระทางเศรษฐกิจ วารสารการบัญชี. นำมาจาก: journalofaccountancy.com.
- เดวิดคลาซิง (2014). หลักคำสอนเรื่องเศรษฐกิจคืออะไร? Klasing Associates. นำมาจาก: klasing-associates.com.
- Peter H. Blessing (2018). หลักคำสอนเรื่องเศรษฐกิจที่เป็นรหัส วารสารกฎหมายภาษีโคลัมเบีย. นำมาจาก: taxlawjournal.columbia.edu.