การตรวจสอบการบริหาร: ความเป็นมาลักษณะและตัวอย่าง - ดูดาส - 2025

การตรวจสอบการบริหารหมายถึงกระบวนการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิผลของขั้นตอนการบริหาร รวมถึงการประเมินนโยบายกลยุทธ์และหน้าที่ของฝ่ายบริหารต่างๆการควบคุมระบบการบริหารโดยทั่วไปเป็นต้น

เป็นการตรวจสอบหนังสือบัญชีบันทึกทางกฎหมายเอกสารและใบเสร็จรับเงินขององค์กรอย่างเป็นระบบและเป็นอิสระ สิ่งนี้กำหนดขอบเขตที่งบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลที่ไม่ใช่ข้อมูลทางการเงินนำเสนอมุมมองที่แท้จริงและเป็นธรรมของผู้บริหาร นอกจากนี้ยังพยายามดูแลให้มีการเก็บรักษาสมุดบัญชีอย่างถูกต้องตามที่กฎหมายกำหนด

ที่มา: pixabay.com

ผู้สอบบัญชีสังเกตและรับทราบข้อเสนอที่นำเสนอให้พวกเขาตรวจสอบรับหลักฐานประเมินสิ่งเดียวกันและกำหนดความเห็นบนพื้นฐานของความสมเหตุสมผลซึ่งได้รับการสื่อสารผ่านรายงานการตรวจสอบ

การตรวจสอบด้านการบริหารให้การรับรองจากบุคคลที่สามว่าการจัดการปราศจากข้อผิดพลาดทางวัตถุ คำนี้มักใช้กับการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคล

ผลการตรวจสอบ

ผลจากการตรวจสอบผู้มีส่วนได้ส่วนเสียสามารถประเมินและปรับปรุงประสิทธิผลของการบริหารความเสี่ยงการควบคุมและกระบวนการจัดการได้อย่างมีประสิทธิผลเหนือฝ่ายบริหาร

ตามเนื้อผ้าการตรวจสอบส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการได้รับข้อมูลเกี่ยวกับระบบการเงินและบันทึกทางการเงินของ บริษัท หรือธุรกิจ

การตรวจสอบการบริหารจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบความถูกต้องและความน่าเชื่อถือของข้อมูล รวมทั้งจัดให้มีการประเมินการควบคุมภายในของระบบการบริหาร

ด้วยเหตุนี้บุคคลภายนอกจึงสามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับองค์กรได้ ความเห็นที่ออกจะขึ้นอยู่กับหลักฐานที่ได้รับจากการตรวจสอบ

เนื่องจากข้อ จำกัด ที่มีอยู่การตรวจสอบให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าข้อความนั้นปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ดังนั้นจึงมักใช้การสุ่มตัวอย่างทางสถิติ

พื้นหลัง

นักบัญชีประวัติศาสตร์ได้ตั้งข้อสังเกตถึงการอ้างอิงในพระคัมภีร์เกี่ยวกับแนวปฏิบัติในการตรวจสอบทั่วไป ในบรรดาแนวทางปฏิบัติเหล่านี้คือการดูแลทรัพย์สินเป็นสองเท่าและการแบ่งแยกหน้าที่

ตัวอย่างเช่นใน Book of Exodus (38:21) มีการแสดงผู้ตรวจสอบบัญชีคนแรก เกิดขึ้นเมื่อโมเสสว่าจ้างอิธามาร์ให้ตรวจสอบเงินสมทบในการสร้างพลับพลาที่จะใช้ในการเดินทางซึ่งกินเวลาถึง 40 ปี

ในทางกลับกันมีหลักฐานว่าระบบบัญชีของรัฐบาลในประเทศจีนในช่วงราชวงศ์ Zhao (1122–256 ปีก่อนคริสตกาล) รวมถึงการตรวจสอบของหน่วยงานทางการ

ในศตวรรษที่ 5 และ 4 ก่อนคริสต์ศักราชทั้งชาวโรมันและชาวกรีกได้คิดค้นระบบการควบคุมเพื่อรับรองความถูกต้องของรายงาน ชาวอียิปต์โบราณและชาวบาบิโลนได้จัดตั้งระบบการตรวจสอบซึ่งทุกสิ่งที่เข้าและออกจากคลังสินค้าจะถูกตรวจสอบซ้ำสองครั้ง

ในประเทศที่ใช้ภาษาอังกฤษสำนักทะเบียนสรรพากรของอังกฤษและสกอตแลนด์ (1130) ได้จัดให้มีการอ้างอิงเป็นลายลักษณ์อักษรครั้งแรกสำหรับการตรวจสอบ

ในปี พ.ศ. 2332 รัฐบาลสหรัฐอเมริกาได้สร้างกรมธนารักษ์ สิ่งนี้รวมถึงผู้ควบคุมและผู้ตรวจสอบด้วย Oliver Wolcott II เป็นผู้ตรวจสอบบัญชีคนแรกของเขา

ศตวรรษที่ 19 และ 20

จากปีพ. ศ. 2384 ถึง พ.ศ. 2393 เจ้าหน้าที่ของการขยายตัวทางรถไฟได้ว่าจ้างนักบัญชีเป็นผู้ตรวจสอบอิสระของฝ่ายบริหาร

จนถึงช่วงปลายทศวรรษที่ 1800 ด้วยนวัตกรรมของ บริษัท (ซึ่งผู้จัดการไม่จำเป็นต้องเป็นเจ้าของ บริษัท ) และการเติบโตของทางรถไฟการตรวจสอบบัญชีนั้นกลายเป็นส่วนสำคัญของธุรกิจสมัยใหม่

วิชาชีพการตรวจสอบได้รับการพัฒนาเพื่อตอบสนองความต้องการที่เพิ่มขึ้นนี้และในปีพ. ศ. 2435 Lawrence R. Dicksee ได้ตีพิมพ์คู่มือการปฏิบัติสำหรับผู้ตรวจสอบซึ่งเป็นหนังสือเรียนเล่มแรกเกี่ยวกับการตรวจสอบบัญชี

Academy of Motion Picture Arts เลือก Price Waterhouse ให้ดูแลการลงคะแนนรางวัลออสการ์ในปี 1933 ซึ่งทำขึ้นเพื่อตอบสนองต่อความเชื่อที่แพร่หลายว่ารางวัลนี้ได้รับการศึกษา

ในปีพ. ศ. 2481 บริษัท แห่งหนึ่งได้ลงรายการบัญชีลูกหนี้และสินค้าคงคลังที่ไม่มีอยู่จริงในคลังสินค้า สิ่งนี้สร้างมาตรฐานการตรวจสอบที่ต้องมีการสังเกตสินค้าคงคลังและการยืนยันบัญชีลูกหนี้โดยตรง

ในปี พ.ศ. 2484 สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์กำหนดให้รายงานของผู้สอบบัญชีระบุว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป

ลักษณะเฉพาะ

การตรวจสอบการจัดการมีหลายลักษณะหรือมาตรฐานที่พวกเขาต้องปฏิบัติตาม โดยปกติแล้วลักษณะเหล่านี้จะอธิบายไว้ในแง่ของการกระทำที่ผู้สอบบัญชีควรดำเนินการในขณะที่ทำการตรวจสอบ

การปฏิบัติตามมาตรฐานพื้นฐานเหล่านี้ทำให้ผู้ตรวจสอบมั่นใจได้ว่าการตรวจสอบที่ดำเนินการนั้นเชื่อถือได้และตรงตามความต้องการของลูกค้า

การอบรม

ลักษณะพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบของฝ่ายบริหารคือผู้สอบบัญชีต้องได้รับการฝึกอบรมให้ปฏิบัติงานตรวจสอบได้อย่างถูกต้อง

การตรวจสอบทั้งหมดต้องดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับการฝึกอบรมด้านเทคนิคอย่างเพียงพอ ซึ่งรวมถึงการศึกษาอย่างเป็นทางการประสบการณ์ภาคสนามและการฝึกอบรมวิชาชีพอย่างต่อเนื่อง

คุณต้องคุ้นเคยกับหลักการบัญชีเช่นเดียวกับการจัดการธุรกิจและการบริหาร

ในกรณีส่วนใหญ่การศึกษาระดับปริญญาทางธุรกิจหรือการบัญชีพร้อมกับการรับรองจากองค์กรต่างๆเช่นสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตจะมีการทดสอบความสามารถของผู้สอบบัญชีที่ดี

ความเป็นอิสระ

ผู้ตรวจสอบต้องดำเนินการตรวจสอบการจัดการอย่างเป็นอิสระ ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะต้องมีเป้าหมายตลอดกระบวนการทั้งหมด

พวกเขาต้องแสดงความเป็นอิสระในทัศนคติทางจิตใจ คุณลักษณะนี้กำหนดให้ผู้ตรวจสอบต้องรักษาจุดยืนที่เป็นกลางต่อลูกค้าของตน นอกจากนี้ยังบอกเป็นนัยว่าประชาชนทั่วไปมองว่าผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นอิสระ

นั่นคือต้องการความเป็นอิสระทั้งในความเป็นจริงและในรูปลักษณ์ ดังนั้นผู้สอบบัญชีรายใดที่มีผลประโยชน์ทางการเงินมากในกิจกรรมของลูกค้าจึงไม่ถือว่าเป็นอิสระแม้ว่าผู้สอบบัญชีจะเป็นกลางก็ตาม

หากผู้สอบบัญชีไม่มีวัตถุประสงค์ผลการตรวจสอบอาจเอนเอียงไปตามความชอบหรือความเชื่อของเขา ดังนั้นพวกเขาจะไม่แสดงถึงสิ่งที่เกิดขึ้นจริงหรือสิ่งที่ดีที่สุดสำหรับ บริษัท

การดูแลอย่างมืออาชีพ

ผู้สอบบัญชีใช้ความรู้ทางธุรกิจและการบัญชีทั้งหมดเพื่อรวบรวมข้อมูลที่จำเป็น ด้วยวิธีนี้คุณจะกำหนดสิ่งที่เกิดขึ้นภายใน บริษัท เพื่อให้ความเห็นที่เป็นเหตุเป็นผลและเป็นกลางแก่ผู้จัดการ

นอกจากนี้คุณยังระมัดระวังที่จะไม่เปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับแก่บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาต ลักษณะนี้อธิบายถึงหน้าที่ไว้วางใจของผู้สอบบัญชีที่มีต่อ บริษัท ที่ใช้บริการของตน

การวางแผนการกำกับดูแลและความพอเพียง

การวางแผนเป็นระยะแรกของการตรวจสอบการบริหารทั้งหมด เป็นลักษณะสำคัญของการตรวจสอบเนื่องจากความล้มเหลวในการวางแผนทำให้ผู้สอบบัญชีมีประสิทธิภาพน้อยลง

ในขณะที่ผู้สอบบัญชีและผู้ช่วยดำเนินการตามแผนการตรวจสอบของพวกเขาพวกเขาจะต้องรวบรวมข้อมูลที่เพียงพอเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบและสนับสนุนความคิดเห็นที่แสดงออกมา

รายงาน

หากการตรวจสอบประสบความสำเร็จผู้สอบบัญชีจะอธิบายในรายงานว่าข้อมูลที่ได้รับเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีปัจจุบันหรือไม่

นอกจากนี้ยังให้รายละเอียดสถานการณ์ใด ๆ ที่ทำให้ บริษัท เบี่ยงเบนไปจากมาตรฐานเหล่านั้นหากมีการเบี่ยงเบนใด ๆ

ผู้ตรวจสอบสื่อสารว่าข้อมูลที่ได้รับนั้นถูกต้องหรือไม่โดยแสดงความเห็นอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ มิฉะนั้นจะแสดงว่าเหตุใดคุณจึงไม่สามารถหาข้อสรุปได้

การตรวจสอบการบริหารมีไว้เพื่ออะไร?

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบการจัดการมีไว้สำหรับบุคคลภายนอกที่เป็นอิสระในการตรวจสอบงบการเงินของกิจการ

การตรวจสอบการจัดการให้การประเมินโดยบุคคลที่สามตามวัตถุประสงค์ของธุรกรรมการบริหารรายงานทางการเงินนโยบายและขั้นตอนและหน้าที่การบริหารที่เกี่ยวข้องกับการติดต่อทางการเงินของ บริษัท

การตรวจสอบนี้ทำให้เกิดความเห็นในการตรวจสอบว่ามีการนำเสนอข้อมูลนี้อย่างยุติธรรมและเป็นไปตามแม่บทการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องหรือไม่

ความคิดเห็นนี้ช่วยเพิ่มความน่าเชื่อถือให้กับงบการเงินสำหรับผู้ใช้เช่นผู้ให้กู้เจ้าหนี้และนักลงทุน

การตรวจสอบการบริหารเพิ่มความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน ดังนั้นพวกเขาจึงปรับปรุงประสิทธิภาพของตลาดทุน

จากมุมมองนี้ผู้ใช้งบการเงินมีแนวโน้มที่จะให้เครดิตและการจัดหาเงินทุนแก่ธุรกิจ ซึ่งอาจส่งผลให้ต้นทุนเงินทุนของกิจการลดลง

แม้ว่าอาจไม่ได้ออกแบบมาเพื่อตรวจสอบหรือตรวจสอบการไม่มีหรือมีการฉ้อโกง แต่ก็พยายามแยกนโยบายและขั้นตอนที่ทำให้องค์กรมีกิจกรรมฉ้อโกงที่อาจเกิดขึ้น

ไม่ผิด

นักบัญชีของ บริษัท มีหน้าที่หลักในการจัดทำงบการเงิน ในทางตรงกันข้ามวัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อแสดงความเห็นต่องบจัดการที่อยู่ในงบการเงิน

ผู้สอบบัญชีได้รับความเห็นตามวัตถุประสงค์โดยการรับและประเมินหลักฐานอย่างเป็นระบบตามมาตรฐานการสอบบัญชีวิชาชีพ

อย่างไรก็ตามไม่มีเทคนิคการตรวจสอบใดที่สามารถป้องกันความผิดพลาดได้และอาจเกิดข้อผิดพลาดได้แม้ว่าผู้ตรวจประเมินจะใช้เทคนิคที่เหมาะสมก็ตาม ความเห็นของผู้สอบบัญชีจะขึ้นอยู่กับตัวอย่างข้อมูล

ทีมผู้บริหารที่มีส่วนร่วมในการฉ้อโกงที่เป็นระบบปกปิดและปลอมแปลงเอกสารสามารถหลอกลวงผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้ใช้รายอื่นโดยไม่มีใครสังเกตเห็น

สิ่งที่ดีที่สุดที่ผู้สอบบัญชีสามารถเสนอได้แม้ในสถานการณ์ที่เอื้ออำนวยที่สุดคือการรับรองความถูกต้องของรายงานทางการเงินอย่างสมเหตุสมผล

โดยทั่วไป บริษัท ทั้งหมดที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์จะต้องได้รับการตรวจสอบจากฝ่ายบริหารในแต่ละปี องค์กรอื่น ๆ อาจต้องการหรือร้องขอให้มีการตรวจสอบขึ้นอยู่กับโครงสร้างและความเป็นเจ้าของ

เป้าหมาย

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบของฝ่ายจัดการคือเพื่อให้ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นเกี่ยวกับความจริงและความเป็นธรรมของงบการเงิน

เป็นการสร้างความเห็นว่าข้อมูลที่นำเสนอในรายงานทางการเงินโดยรวมสะท้อนถึงสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรในวันใดวันหนึ่งหรือไม่เช่น:

- มีรายละเอียดของสิ่งที่เป็นเจ้าของและสิ่งที่องค์กรเป็นหนี้บันทึกไว้ในงบดุลหรือไม่?

- มีการประเมินกำไรหรือขาดทุนอย่างเพียงพอหรือไม่?

เมื่อตรวจสอบรายงานทางการเงินผู้สอบบัญชีควรปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่กำหนดโดยหน่วยงานของรัฐ หลังจากผู้ตรวจประเมินทำงานเสร็จแล้วพวกเขาก็เขียนรายงานการตรวจสอบ ด้วยวิธีนี้พวกเขาอธิบายสิ่งที่พวกเขาทำและให้ความเห็นที่ได้รับจากงานของพวกเขา

ตัวอย่างเช่นในสหรัฐอเมริกามาตรฐานการสอบบัญชีกำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องประกาศว่ามีการนำเสนอรายงานทางการเงินตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่

วัตถุประสงค์หลัก

- ทำความเข้าใจระบบที่มีอยู่ประเมินจุดแข็งและจุดอ่อนของหน่วยงานและหน่วยงานบริหาร ดังนั้นจึงสามารถแนะนำวิธีการเพื่อปรับปรุงและเอาชนะจุดอ่อนได้

- ระบุปัญหาคอขวดในกลไกการบริหารที่มีอยู่ดังนั้นการตระหนักถึงโอกาสในการปฏิรูปกระบวนการการปฏิรูปการบริหาร ฯลฯ

- ประเมินการใช้ทรัพยากรทางการเงินและอื่น ๆ อย่างเหมาะสมที่สุด

- เสนอแนะวิธีการปรับปรุงคุณภาพอย่างต่อเนื่องโดยคำนึงถึงเกณฑ์และรายงานของสภาประเมินผลและรับรองระบบแห่งชาติและองค์กรอื่น ๆ

ตัวอย่าง

- กรณีแบริ่ง

ข้อมูลทางการเงินที่ไม่ถูกต้องอาจเป็นผลมาจากการบิดเบือนความจริงโดยเจตนาหรืออาจเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดที่ไม่ต้องการ

หนึ่งในตัวอย่างล่าสุดของความล้มเหลวในการรายงานทางการเงินที่เกิดขึ้นในปี 1995 ที่สำนักงาน Barings ของสิงคโปร์ซึ่งเป็นธนาคารอังกฤษอายุ 233 ปี

การฉ้อโกงเกิดจากการขาดการควบคุมภายในที่เพียงพอที่ Barings ในช่วงห้าปี ในช่วงเวลานี้ Nicholas Leeson เสมียนที่รับผิดชอบด้านบัญชีธุรกรรมและการชำระบัญชีได้รับการเลื่อนตำแหน่งเป็นผู้จัดการในสำนักงาน Barings ในสิงคโปร์

ด้วยการโปรโมตของเขาลีสันมีความเป็นอิสระในระดับที่ไม่ธรรมดา เขาอยู่ในตำแหน่งที่ไม่เหมือนใครในการเป็นทั้งผู้จัดการและรับผิดชอบในการดำเนินการทั้งหมด สิ่งนี้ทำให้เขามีส่วนร่วมในการดำเนินการที่ไม่ได้รับอนุญาตซึ่งตรวจไม่พบ

ล่มสลาย

แม้ว่า Leeson จะสูญเสียเงินจำนวนมหาศาลให้กับธนาคาร แต่ความรับผิดชอบที่สองของเขาทำให้เขาสามารถซ่อนความสูญเสียและดำเนินงานต่อไปได้

เมื่อการล่มสลายของตลาดหุ้นญี่ปุ่นทำให้ Barings ขาดทุนถึง 1 พันล้านดอลลาร์ในที่สุดหุ้นของ Leeson ก็ถูกค้นพบ

อย่างไรก็ตาม Baring ไม่เคยหายจากการสูญเสียและถูกซื้อโดย บริษัท ประกันภัยสัญชาติเนเธอร์แลนด์ ING Groep NV ในปี 1995 ต่อมาถูกขายอีกครั้งในปี 2547

ที่น่าสนใจในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบการจัดการเตือนผู้บริหารเกี่ยวกับความเสี่ยงในสำนักงานสิงคโปร์หลายเดือนก่อนการล่มสลาย อย่างไรก็ตามผู้บริหารระดับสูงเพิกเฉยต่อคำเตือนและรายงานการตรวจสอบก็ถูกเพิกเฉย

-Enron-Arthur Andersen กรณี

บริษัท การค้าด้านพลังงาน Enron Corp. ซึ่งมีผลขาดทุนแอบแฝงใน บริษัท นอกหนังสือและมีส่วนเกี่ยวข้องกับแผนการกำหนดราคาที่ไม่เหมาะสมถูกฟ้องล้มละลายในเดือนธันวาคม 2545

ไม่นานหลังจากที่ Enron ตกเป็นประเด็นของการสอบสวนโดยสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ บริษัท ตรวจสอบบัญชี Arthur Andersen ก็ได้รับการเสนอชื่อในการสอบสวนของคณะกรรมการ ในที่สุด Arthur Andersen ก็ปิดกิจการในปี 2545

ในช่วงเวลาเดียวกัน บริษัท โทรคมนาคม WorldCom Inc. ใช้เทคนิคการบัญชีที่หลอกลวงเพื่อซ่อนค่าใช้จ่ายและเพิ่มผลกำไรถึง 11 พันล้านดอลลาร์

อ้างอิง

1. แวนด้าธิโบเดอซ์ (2018). ลักษณะของการตรวจสอบ ธุรกิจขนาดเล็ก - Chron.com นำมาจาก: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). การตรวจสอบทางวิชาการและการบริหาร. นำมาจาก: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). ประวัติการบัญชี. เครือข่ายพันธมิตร นำมาจาก: partners-network.com.
4. Wikipedia สารานุกรมเสรี (2018) การตรวจสอบบัญชี นำมาจาก: en.wikipedia.org.
5. โมเสสแอล. ปาวา (2018). การตรวจสอบบัญชี สารานุกรมบริแทนนิกา. นำมาจาก: britannica.com.
6. สตีเวนแบรกก์ (2018). วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ เครื่องมือการบัญชี นำมาจาก: Accountingtools.com.
7. Pwc (2018). การตรวจสอบคืออะไร? นำมาจาก: pwc.com.